Межрайонная ИФНС России № 1 по Запорожской области разъясняет, при каких условиях долг признается безнадежным, как правильно оформить его списание и избежать претензий со стороны инспекции
Основания для признания долга безнадежным
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ дебиторская задолженность может быть признана безнадежной, в частности, по следующим основаниям:
по общему правилу срок исковой давности составляет 3 года. По обязательствам с установленным сроком исполнения он начинает течь после окончания этого срока;
официальная ликвидация компании-должника;
постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 266 НК РФ;
исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.
Комплект документов для подтверждения расходов
Чтобы подтвердить правомерность списания безнадежного долга для целей налога на прибыль, необходимо сформировать следующий пакет документов:
документы, подтверждающие возникновение задолженности: договоры, акты выполненных работ (оказанных услуг), товарные накладные или УПД;
инвентаризационная ведомость по расчетам: документ, фиксирующий состояние дебиторской и кредиторской задолженности организации, или документ, утвержденный внутренними стандартами бухгалтерского учета;
документ-основание:
официальная выписка из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности контрагента;
постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю;
письменный расчет срока исковой давности на основе первичных документов;
приказ руководителя: письменное распоряжение о списании конкретной суммы безнадежного долга.
Важные особенности и частые ошибки
течение срока исковой давности может прерываться, если должник совершил действия, подтверждающие признание долга (например, подписал акт сверки или направил гарантийное письмо). При этом частичная оплата не всегда означает признание всей суммы задолженности;
списание задолженности неплатежеспособного должника в убыток не означает ее аннулирования. Такая задолженность отражается на забалансовом счете 007 в течение 5 лет для контроля возможности взыскания при изменении имущественного положения должника;
при наличии сформированного в налоговом учете резерва по сомнительным долгам безнадежная задолженность списывается за его счет. Сумма долга, превышающая резерв, включается во внереализационные расходы.
Перед оформлением документов следует проверить текущий юридический статус контрагента с помощью сервиса ФНС России «Прозрачный бизнес» или выписки из ЕГРЮЛ.
