Управление ФНС России по Запорожской области разъясняет, что происходит при превышении лимита доходов в 20 млн рублей на УСН в 2026 году
Если доход организации или ИП на УСН за 2025 год не превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года освобождение от исчисления и уплаты НДС предоставляется автоматически. Подавать заявление в налоговый орган не требуется.
Что происходит при превышении лимита в течение года
Если доходы с начала 2026 года превысят 20 млн рублей, право на освобождение от НДС утрачивается. Исчислять НДС необходимо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Например, если доход превысил 20 млн рублей в сентябре, НДС необходимо исчислять по облагаемым операциям начиная с 1 октября.
При определении лимита учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам УСН. Не все поступления денежных средств на счет включаются в расчет этого показателя.
Какую ставку НДС применять
После утраты освобождения можно выбрать:
общеустановленные ставки 22%, 10% или 0% — в зависимости от вида операции, с правом на налоговые вычеты;
специальную ставку 5% — без права на вычет «входного» НДС.
Если при применении ставки 5% доходы в 2026 году превысят 272,5 млн рублей, право на эту ставку утрачивается с 1-го числа следующего месяца. В общем случае далее применяется специальная ставка 7% (ст. 164 НК РФ).
С момента возникновения обязанности по исчислению к уплате НДС необходимо исчислять налог по облагаемым операциям, оформлять счета-фактуры в предусмотренных случаях и представлять декларацию по НДС.
Для ИП, совмещающих УСН и патентную систему налогообложения, при определении лимита учитываются доходы по обоим налоговым режимам.
Таким образом, в 2026 году налогоплательщикам на УСН важно контролировать доходы нарастающим итогом с начала года: превышение 20 млн рублей приводит к возникновению обязанности по НДС уже со следующего месяца.
Больше налоговых новостей и разъяснений — в официальных социальных сетях УФНС России по Запорожской области:
